双软认定企业的税收筹划

2013-12-26 16:29:24 admin 29

      随着我国信息化的高速发展,软件企业越来越多。为了支持我国软件事业的发展,鼓励企业自主开发软件产品,国家制定了一些支持软件企业发展的税收优惠政策;同时,现在我国的软件企业大多都还处在初级发展阶段,普遍规模较小,急需积累发展资金,合理的利用税收政策进行筹划节省税负支出,也是企业的内在需求。现在笔者将一些软件企业的优惠政策与主要税收筹划方法整理后以飨读者。

      一、软件企业主要税收优惠政策

      国家对软件企业的税收优惠集中在增值税、营业税和企业所得税三个税种。增值税的优惠政策主要是财税[2000]25号的规定——增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。营业税优惠政策主要是财税[1999]273号文的规定——对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。企业所得税优惠政策主要是财税[2000]25号的规定,表现在两方面:

      1、对我国境内新办软件生产企业经认定后,自开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

     2、软件生产企业的工资和培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

      二、主要的税收筹划方法

    (一)硬件转软件

       硬件、软件一并提供,是软件企业常见的经营模式。但国家对软件企业的优惠政策主要针对软件产品,尤其是针对自行开发生产的软件产品,硬件商品的销售不能享受优惠政策。如果在谈判中能促使客户将硬件商品的价格转移转移至软件产品,则企业可更大范围、更深程度地享受国家税收优惠。

    (二)模糊产品与服务

       软件企业主要提供有针对性的软件解决方案,商品化程度不高,更多的是服务,产品与服务之间的界限不清晰。在不妨碍双软认证的前提下,模糊软件产品与软件服务的界限,可以节省软件产品认证费用。更为重要的是,在服务的提供过程中,通过与客户的友好协商、技术合同认证登记等,将服务界定为技术开发、技术咨询,则可以享受免征营业税的优惠,企业税负为零。

    (三)进项剥离法

       自行开发软件产品时,消耗材料物资及人工带来进项税额,可以拉低软件产品的实际税负,减少退税收益。会计核算时要必须区分软件产品和硬件商品的进项税额,尽量将企业的进项税额剥离给硬件商品。特别要注意的是,分开核算软件产品和硬件商品的进项税额,不一定对企业就是有利。例如,软件产品销售收入80万元,进项税额5万元;硬件商品销售收入20万元,进项税额1万元,如果不分开核算软件产品和硬件商品的进项税额,按现行税法规定,按收入比例匹配给软件产品的进项税额则只有4.5万元。

    (四) 企业分立法

        通过双软企业认证,是享受软件企业税收优惠必须跨越的一项障碍。对于软件企业而言,最大的困难在于:软件及自产软件产品的销售比例难以达到要求。可以考虑的方法是,单独设立一电脑公司,专门从事硬件销售及相关服务。电脑公司作为软件企业的关联企业,两者一起为客户提供软件、硬件一体化的解决方案。这样操作,即保证硬件销售的毛利不丧失,又可以保证软件企业符合双软认证条件。在私营企业,一套班子两块牌子,不会增加多少管理费用。

   (五)办公研发化

       具备条件时加计扣除技术开发费,也是软件企业税收筹划可以考虑的重要方面。免税期结束后,软件企业将办公开支列为技术开发费用,可以减少企业所得税的纳税金额。做该项筹划安排,最重要的是会计核算要清晰、技术开发项目要明确、办公开支与技术开发之间的关联程度,这几方面如果仔细清晰的话,也是能明晰很多的。

       综上,所以我们建议有软件研发能力的企业朋友们,如果符合国家软件企业条件的,可以考虑申办一下软件企业认定,这样也能充分的享受到国家对于咱们研发型软件企业的税收优惠,借着国家税收优惠政策的东风,努力远航,帮助我们企业越快越好的成长!

      ( 聚信汇智小提示:如果您对软件企业认定和软件产品认定办理条件和流程感兴趣,请联系我们的知识产权顾问:0532-88025608/88025609.

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